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☆☆　週刊節税教室　☆☆　　　　　　　　　　第163号（2004/12/13）


　【　アトラス総合事務所　】　　　 　http://www.cpainoue.com/

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　　　　■■■　　漏れのない棚卸しで節税　（消費税）　　■■■

☆質問

『私は個人事業をやっているのですが、平成17年から消費税の課税事
業者になります』


『今年も残り少なくなりましたが、来年から消費税の課税事業者になる
にあたって、注意することは何かありますか？』

★回答

まず、個人事業ではどのような商売をしていますか？

☆質問

『商品の小売をしています』

★回答

そうすると、かなり在庫を持ちますか？

☆質問

『在庫は２箇所の倉庫に保管してあり、約３千万円ほどあります』

★回答

そうしましたら、この年末の棚卸しでは在庫を漏らさず計上するように
してください。


☆質問

『この年末の棚卸し在庫の金額と、来年の消費税を納税するための
計算とで何か関係があるのですか？』

★回答

あるんです。

消費税の納税額は、売上代金として「預った消費税」から、仕入れや
経費の支払いで「支払った消費税」を差し引いて計算します。

来年の消費税の計算では、今年の年度末の在庫金額に１０５分の５
を掛けた金額を「支払った消費税」に含めて計算するのです。

☆質問

『今年の年度末の在庫金額に１０５分の５を掛けた額を「支払った消
費税」とするということは、「預った消費税」から差し引く「支払った消
費税」がその分増えるわけですから、消費税納税額はその分少なく
なるということですか？』

★回答

正解です。

この計算は、免税事業者から課税事業者になった年にだけ認められ
る計算です。


☆質問

『今年の年末の在庫が多くなればなるほど、来年の消費税納税額が
少なくなるということですね？』

★回答』

そのとおりです。

ですから、在庫の計上漏れがないように、正確な棚卸しをする必要が
あるのです。

☆質問

『なるほど、よくわかりました』

『正確な棚卸しで消費税の節税、ですね！』