| 週刊なるほど！消費税 消費税の経理処理 （３） |
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＊＊ Weekly Consumption tax ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ☆☆ 週刊 なるほど！消費税 ☆☆ 第259号（2008/2/25） 【 ATLAS総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/ ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ★ 消費税の経理処理 （３） ★ ☆【生徒】 前回は、売上高と事務用品費の設例で、税込経理によると税抜経理より利 益が150円多く計算されました。 しかし、まだ続きがあるということですよね？ ★【先生】 そうです。これで終わりではないのです。 ここで、前回の設例における消費税の納税額を計算してみましょう。 ☆【生徒】 消費税の納税額ですね。 売上高にかかる消費税は250円で、事務用品費にかかる消費税は100円で した。 預かった消費税250円から支払った消費税100円を差し引いた150円が消 費税の納税額です。 ★【先生】 よくできました。そのとおりです。 この消費税納税額の経理処理を説明しましょう。 税込経理の場合は、次のようになります。 租税公課 150円 ／ 未払消費税 150円 税抜経理の場合は、次のようになります。 仮受消費税 250円 ／ 仮払消費税 100円 未払消費税 150円 ☆【生徒】 ちょっと難しいですが、これが利益にどう関係するのですか？ ★【先生】 消費税の納税額を経理処理すると、利益は次のようになります。 税込経理の利益は、 売上高5,250円−事務用品費2,100円−租税公課150円 ＝3,000円 です。 税抜経理の利益は、 売上高5,000円−事務用品費2,000円＝3,000円 です。 ☆【生徒】 消費税の納税額の経理処理をすると、いずれの経理処理でも利益は 同じになるということですね？ ★【先生】 そのとおりですが、税込経理では消費税の納税額を当期に未払消費 税で経理するのではなくて、翌期に支払った時に経理する方法があり ます。 税込経理における翌期支払時の経理処理。 租税公課 150円 ／ 現金預金 150円 ☆【生徒】 租税公課が翌期に計上されることから、当期の税込経理の利益が 3,150円になって、税抜経理より多くなるのですね？ ★【先生】 そのとおりです。 経理の原則は、未払消費税を当期に計上するのが正しいのですが、 どうしても見かけの利益を出したいときには、消費税の納税額を、当期 では経理処理しないで、支払時に経理処理するということも考えられる ということです。 つづく
「個人事業・自由業者の税金もっと安くできる！」の2008年度版 が出版されました。井上修著 1,500円（税別） すばる舎
事務所代表である井上が、新しく本を出版いたしました。 井上修著 TAC出版 2,000円（税別） 事務所代表である井上修と、当事務所の社会保険労務士 安藤幾郎、司法書士 福田亘司 が執筆したもので、ソーテック社より1,200円（税別）で販売されています。 会社設立時に考えなければならない事柄や、設立後の税務・会計・労務 ・法務などに亘って横断的に分かりやすく説明しています。 ぜひ、御購入ください。 ●アトラス総合事務所の広告● 請負契約や業務委託契約でシステムエンジニアを顧客先で働かせている ケースが多くあります。自社のシステムエンジニアを顧客先従業員の指示 のもとで働かせると、これは「派遣」となってしまいます。 従って、このような形態で従業員を働かせるためには派遣業の許可が必要 になります。この許可を受けずに従業員を顧客先で働かせると「偽装請負」、 つまり、違法になってしまう可能性があります。 アトラス総合事務所では派遣業の許可申請代行をしています。 手続代行料金は次の通りです。 ・特定労働者派遣の場合 73,500円（消費税込み） ・一般労働者派遣の場合 105,000円（消費税込み） ＊ 一般労働者派遣の場合は、上記金額の他、登録免許税と印紙 代がかかります。
消費税の節税についても書いています。ぜひご一読下さい。
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