複数の事業を営んでいる場合に、5つの事業区分のうちの特定2事業にかかる売上高の合計額が、全体の７５％以上を占める場合には特例の適用があります。
まず、その特定２事業のうち「みなし仕入率の高いほうの事業」にはその事業のみなし仕入率を適用し、その他の事業については特定２事業のうち低い方のみなし仕入率を適用して計算します。
なお、前述の特例１に該当する事業者は必ずこの特例２にも該当することになります。
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（税込額） |
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第2種事業にかかる売上高 |
25,200,000 |
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第4種事業にかかる売上高 |
525,000 |
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第5種事業にかかる売上高 |
10,500,000 |
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36,225,000 |
- １．通常通り預かった消費税を計算します
- 36,225,000×100/105＝34,500,000
34,500,000×4％＝1,380,000
- ２．事業区分ごとの課税売上高（税抜売上高）を計算します
- 第2種事業にかかる売上高 25,200,000 ×100/105＝24,000,000
第4種事業にかかる売上高 525,000 ×100/105＝500,000
第5種事業にかかる売上高 10,500,000 ×100/105＝10,000,000
計 34,500,000
- ３．それぞれの課税売上高の全体に対する割合を計算します
- 第2種事業 24,000,000/34,500,000＝0.695
第4種事業 500,000/34,500,000＝0.0144
第5種事業 10,000,000/34,500,000＝0.2898
- →１事業で75％以上の事業無し
- ４．２事業合計の課税売上割合の全体に対する割合を計算します
- ２種＋４種 （24,000,000+500,000）/34,500,000＝0.710
２種＋５種 （24,000,000+10,000,000）/34,500,000＝0.9855
４種＋５種 （500,000+10,000,000）/34,500,000＝0.304
２種＋５種の組み合わせが75％以上ですので特例適用可
※適用可の組合せが複数出る場合には全てについて計算して最も有利なものを選びます
- ５．各事業区分ごとに預かった消費税を計算します
- 第2種事業 25,200,000×4/105＝960,000
第4種事業 525,000×4/105＝20,000
第5種事業 10,500,000×4/105＝400,000
計 1,380,000
- ６．新たなみなし仕入率を計算します
- 第2種と第5種では第2種の方がみなし仕入率が高いため、第2種についてはそのまま第2種のみなし仕入率、その他の事業については第5種のみなし仕入率を適用します
第２種 960,000×80％＝768,000
その他の事業 （20,000+400,000）×50％＝210,000
768,000+210,000
＝ 0.70869
1,380,000
- ７．１で計算した「預かった消費税」に新たなみなし仕入率を乗じて
「支払った消費税」を計算します
- 1,380,000×0.70869・・・＝978,000
- ８．国税部分を計算します
- 1,380,000-978,000＝402,000
- ９．地方税部分を計算します
- 402,000×25％＝100,500
- 納税額合計
- 402,000+100,500＝502,500
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