複数の事業を営んでいる場合に、５つの事業区分のうちの特定２事業にかかる売上高の合計額が、全体の７５％以上を占める場合には特例の適用があります。
まず、その特定２事業のうち「みなし仕入率の高いほうの事業」にはその事業のみなし仕入率を適用し、その他の事業については特定２事業のうち低い方のみなし仕入率を適用して計算します。
なお、前述の特例１に該当する事業者は必ずこの特例２にも該当することになります。
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（税込額） |
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第２種事業にかかる売上高 |
25,920,000 |
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第４種事業にかかる売上高 |
10,800,000 |
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第５種事業にかかる売上高 |
540,000 |
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37,260,000 |
- １．通常通り預かった消費税を計算します
- 37,260,000×100/108＝34,500,000
34,500,000×6.3％＝2,173,500
- ２．事業区分ごとの課税売上高（税抜売上高）を計算します
| 第２種事業にかかる売上高 |
25,920,000 ×100/108＝ |
24,000,000 |
| 第４種事業にかかる売上高 |
10,800,000 ×100/108＝ |
10,000,000 |
| 第５種事業にかかる売上高 |
540,000 ×100/108＝ |
500,000 |
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計 34,500,000 |
- ３．それぞれの課税売上高の全体に対する割合を計算します
- 第２種事業 24,000,000/34,500,000＝0.695
第４種事業 10,000,000/34,500,000＝0.2898
第５種事業 500,000/34,500,000＝0.0144
- →１事業で７５％以上の事業無し
- ４．２事業合計の課税売上割合の全体に対する割合を計算します
- ２種＋４種 （24,000,000+10,000,000）/34,500,000＝0.9855
２種＋５種 （24,000,000+500,000）/34,500,000＝0.710
４種＋５種 （10,000,000+500,000）/34,500,000＝0.304
２種＋４種の組み合わせが７５％以上ですので特例適用可
※適用可の組合せが複数出る場合には全てについて計算して最も有利なものを選びます
- ５．各事業区分ごとに預かった消費税を計算します
| 第２種事業 |
25,920,000×6.3/108＝ |
1,512,000 |
| 第４種事業 |
10,800,000×6.3/108＝ |
630,000 |
| 第５種事業 |
540,000×6.3/108＝ |
31,500 |
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計 2,173,500 |
- ６．新たなみなし仕入率を計算します
- 第２種と第４種では第２種の方がみなし仕入率が高いため、第２種についてはそのまま第２種のみなし仕入率、その他の事業については第４種のみなし仕入率を適用します
第２種 1,512,000×80％＝1,209,600
その他の事業 （630,000+31,500）×60％＝396,900
1,209,600+396,900
＝ 0.73913・・・
2,173,500
- ７．１で計算した「預かった消費税」に新たなみなし仕入率を乗じて
「支払った消費税」を計算します
- 2,173,500×0.73913・・・＝1,606,500
- ８．国税部分を計算します
- 2,173,500-1,606,500＝567,000
- ９．地方税部分を計算します
- 567,000×17/63＝153,000
- 納税額合計
- 567,000+153,000＝720,000
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